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Guia Global de Impostos para Indivíduos Com Compensação de Ações O Global Tax Guide explica a tributação da remuneração de ações em 38 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, fonte de renda, residência fiscal, imposto de saída e relatórios de ativos. Para fornecer mais recursos, cada país guia links para o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, para o tratado de imposto do país com os Estados Unidos. Os perfis de países são rotineiramente revistos e atualizados conforme necessário. No final de cada um, é fornecido o mês da atualização mais recente necessária. Não é incomum para uma regra de impostos do país sobre a compensação de ações para ser inalterado por vários anos, por isso em alguns guias país não são necessárias atualizações por longos períodos. Além da cobertura específica do país neste guia, consulte também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa sobre planos de ações fora dos Estados Unidos. Um FAQ diferente explica os programas da compensação de imposto por meio de que algumas companhias pagam o imposto estrangeiro dos empregados em atribuições internacionais. Seu Guia Global de Impostos é ótimo e vale a assinatura em si. Um grande recurso A tributação da compensação de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição de ações. Em um levantamento de empresas multinacionais, 67 dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2017 Global Equity Incentives Survey pela PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Guia de Impostos Globais é um ponto de partida valioso para os participantes do plano de ações e profissionais de planos de ações que precisam saber sobre a tributação da remuneração de ações nos países cobertos. Procure aconselhamento profissional sobre situações específicas Este guia pode ser um ponto de partida útil e uma ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis fiscais em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para aconselhamento sobre situações específicas. O conteúdo do Guia Global de Impostos não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre quaisquer fatos ou circunstâncias específicas. Antecedentes do Global Tax Guide O Global Tax Guide foi originalmente preparado por Louis Rorimer do escritório de advocacia Jones Day em Cleveland, Ohio, e foi escrito para expressar suas opiniões e não necessariamente as opiniões do escritório de advocacia que ele está associado. Rorimer é também o autor do livro de dois volumes International Stock Plans. O Guia Global de Impostos é atualizado conforme necessário pelo pessoal da myStockOptions. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando receber a opção, quando exercer a opção, ou quando você alienar a Opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. A determinação de qual parte da compensação de opções de ações é de origem norte-americana é tratada de acordo com as regras de terceirização da seção 861 do Código, o que não é como um acordo de vizinhança Que eu freqüente como advogado de benefícios de um empregado. A regra geral é a seguinte: A fonte da compensação plurianual é determinada geralmente de acordo com o tempo, conforme definido no parágrafo (b) (2) (iii) (E) desta seção durante o período ao qual a compensação é atribuível. Assim, você multiplicaria por uma fração, A / B onde: Um número de dias de desempenho de trabalho ou serviços pessoais nos EUA e B número total de dias de desempenho de trabalho ou serviços pessoais. Os regulamentos prevêem que, no caso de opções de compra de acções, os factos e circunstâncias geralmente serão tais que o período contabilístico a que é atribuída a indemnização é o período entre a concessão de uma opção e a data em que foram satisfeitas todas as condições relacionadas com o emprego A aquisição da opção) .8221 (Registros do Tesouro, seção 1.861-4 (b) (2) (ii) (F).) Assim, você está olhando o período de concessão para investir e não o período de concessão para exercício . Isso parece uma boa notícia, porque as datas de concessão e de aquisição devem ser um tanto previsíveis e conhecidas com antecedência. Nem todos os estados adotaram essa regra, obviamente, mas há muita lógica nessa regra.